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ERP系統環境下的企業內部控制的問題及完善措施
發布時間:2019-06-15

  摘要:為了提高競爭力, 占據更多的市場份額, 實現可持續健康發展, 很多企業都使用了ERP系統, 并取得了一定成果。但也有一些企業在ERP系統環境管理中出現一些問題, 需要對存在的問題進行分析, 找到最適合自身的方式, 對內部控制制度進行完善。文章以ERP系統環境下的企業內部控制為切入點, 對企業內部控制存在的問題進行分析, 并提出了相應的完善措施。

  關鍵詞:ERP系統環境; 內部控制; 企業內部環境建設;

  隨著網絡的發展與普及, ERP系統作為一種先進的管理模式, 逐漸被人們所熟知與認可, 也被各領域所使用。ERP系統的應用, 能夠提高企業內部控制質量和效率, 但也面臨著諸多挑戰。企業要想在激烈的市場競爭中占據優勢, 獲得自身更大的經濟效益, 就應該對企業的內部控制工作進行不斷地優化, 提高整體管理質量和水平。在ERP系統環境下, 如何構建與之相適應的內部管控制度, 是值得企業進行深入研究和探討的重點問題。

ERP

  1 ERP系統環境下的企業內部控制的內涵

  1.1 ERP系統的概念

  ERP系統也就是企業的資源計劃系統, 其主要融合了先進的管理思想、技術, 將企業內部各部門有效聯系起來, 是現代企業管理非常有效的一種運行模式。可以實現對企業生產、加工、銷售等各項業務流程的控制, 并實現資源的互利共享。對于企業而言, 減少交易成本投入, 確保自身經濟效益的最大化是重點內容, 而借助ERP系統就能夠提高企業內部管控效率, 確保各項業務管理的準確性, 實現企業內部各方面的優化組合。[1]

  1.2 內部控制目標

  內部控制目標主要體現在如下方面:保證企業各項生產經營管理活動符合法律規范要求, 各類財產物資安全可靠;保證企業財務報表的真實、完整性, 實現企業的戰略發展目標。

  2 基于ERP系統環境下的企業內部控制存在的問題

  2.1 ERP系統和內部環境控制問題

  每個企業的發展必然有適合自身的組織架構及嚴謹制度規范, 這就要求企業要做好內部環境建設工作, 這是企業內部控制制度的構建與實施的基礎。ERP系統中的結構形式及權限設置, 都是結合企業的組織架構進行設置的, 由此可見, ERP系統中所體現的權責分配關系和內部環境的聯系非常密切。若是企業內部治理結構產生了問題, 企業文化氛圍的構建情況, 在ERP系統中是不能被及時發現與解決的。要想將ERP系統優勢和作用發揮出來, 就需要營造良好的內部控制環境。而從目前的情況看, ERP系統和內部環境控制問題并未得到有效協調, 還存在一些問題有待解決。[2]

  2.2 風險防控意識不足

  企業在日常經營中面臨的內外部風險非常多, 如技術風險、業務流程風險、數據質量風險等。其中, 技術風險包含企業的整個業務流程, 用戶不管在企業的哪個地方都可以對系統進行訪問, 對相關業務參數進行控制。顯然, ERP管理的優勢在于, 企業員工能夠靈活地去處理相關問題, 提升效率, 但是, 若是無法控制這種靈活性, ERP的高度集成、分布式系統技術結構也會給企業內控制帶來風險。而業務流程風險是在ERP管理系統實施的過程中產生中, 在未實施該系統前, 很多都是借助計算機構建的一個獨立的業務流程。而ERP系統集成了企業運營的各環節, 包含人力資、財務核算等, 并且還能跨部門完成相關業務。但該系統建成后, 企業各項業務流程對ERP系統的依賴性加強, 而這種依賴性的存在, 造成新的業務風險問題。由于部分企業在日常經營管理中, 風險防控意識不足, 對內部控制體系的建設缺乏中重視, 對ERP系統的風險管理工作不了解。從內部控制體系建設層面看, 由于風險防控意識不足, 并未對風險進行科學識別、評估, 所謂的內部控制體系的建設也只是一種形式, 針對性不強, 風險防控能力也比較差。從ERP系統建設層面看, 由于風險防控意識不足, 內部控制要素并未科學融入到ERP系統, 其在業務流程層面也無法控制。與此同時, 有關ERP系統的安全保護措施未落實, 存在數據泄漏、篡改等風險。如, 所購置的一些商業軟件, 廠家的系統維護工作人員, 并沒有對用戶名、密碼引起重視, 實施控制, 不需要任何授權, 任何人都能夠進入到系統操作, 這就加大了風險發生概率。[3]

  2.3 ERP系統和內部控制融合度比較低

  ERP系統的構建可以是對商業軟件進行購買, 也可以是自行進行開發。商業軟件都比較標準, 企業購買后會直接使用, 并未做二次開發, 使其滿足本企業內部控制要求, 科學合理的嵌入ERP系統。而自行開發的系統通常都只是將關注的重點放在業務流程設計上, 及各模塊的集成, 并未對內部控制要素和ERP系統的有效融合進行考慮。兩者的融合度非常低, 使得企業內部控制運行效率不高, 甚至有些控制難以實現, 增加了企業的經營風險。還有的企業為了保證內部控制的信息化, 構建了內部控制信息系統, 但依然是獨立運行的, 并未實現和ERP系統的有效融合, 數據無法共享。[4]

  3 ERP系統環境下企業內部控制策略分析

  3.1 更新觀念, 加強內部控制環境建設

  內部環境建設是ERP系統作用得以有效發揮的關鍵。企業對內部控制環境的不重視, 是影響ERP實施效果的主要原因之一。ERP系統的有效實施需要依賴于內部環境的配合, 企業需要根據自身特征及內部控制要求, 對內控機構、人員權責進行合理分配。保證該系統中的授權、權責分配情況和企業內控機構設置的一致性, 構建系統完善的制衡機制。當然, ERP系統只是管理系統而已, 要想將其作用全面發揮出來, 還必須有人員的配合與參與, 這就要求企業內部管理人員強化自身的責任意識, 保持積極的工作態度, 為良好內部環境建設而努力。所以, 要想營造良好的內部控制環境, 企業就需要做好員工的培訓工作, 提高他們的工作能力和水平, 認真對待自身工作, 并加大文化建設力度, 發揮團隊力量, 構建一個溫馨和諧、積極的內部控制環境。[5]

  3.2 強化風險防控意識

  企業的風險對企業發展是非常不利的, 影響企業目標的實現。因此, 企業需要認識到各類風險問題的重要性, 對自身所面臨的風險有一個清楚的認識和了解, 強化風險管理意識。針對企業內部可以控制的風險, 就需要進行內控控制管理, 強化內部控制體系的建設, 科學使用現代信息化手段, 提高企業內控效率。與此同時, 企業也應該重視信息系統安全, 規范系統操作流程, 對重要控制點進行科學管控, 全面落實相關管理制度, 以免受到不正當人工干預、控制。強化用戶使用權限管理, 以免受到不法份子對數據信息的隨意篡改、竊取, 降低信息訪問風險。[6]

  3.3 實現ERP系統和內部控制的有效融合

  針對上述中ERP系統和內部控制融合度比較低的問題, 企業就需要從兩者的融合情況入手, 建立ERP系統、內部控制的融合體系。具體可以從如下方面入手:其一, 要全面梳理企業的業務流程, 科學評估內部風險問題, 將重要控制點和具體控制措施確定下來, 并將其融入到ERP系統中有關業務模塊中, 將ERP系統全面控制優勢發揮出來, 減少人為因素的約束和干擾;其二, 可以在ERP系統中增添內控管理功能模塊, 實現企業內部各項數據的共享;其三, 可以從相關業務模塊提取數據, 便于控制管理者全面分析、評估等。通過以上方式, 構建ERP系統和內部控制的融合體系, 增強企業內部控制的自動化水平和效率, 推動企業的持續發展。

  4 結 論

  在現在這樣一個科技迅猛發展的時代, 企業管理思想觀念也應該緊跟時代發展潮流, 不斷地進行創新, 加強對專業復合型人才的培養, 強化風險意識, 實現ERP系統和內部控制的有效融合, 提升風險防范能力及內部控制運行效率, 從而實現企業內控目標, 提高企業的競爭力, 占據市場競爭優勢。通過強化管理, 促進企業發展, 確保企業經濟和社會效益的最大化。

  參考文獻
  [1] 李萬福, 林斌, 舒偉, 等。基于內部控制視角ERP系統實施的改進研究--以盛威爾公司為例[J].審計研究, 2015, 6 (1) :129-137.
  [2] 王民治, 趙學進, 周明祥。關于ERP環境下財務會計信息系統內部控制與風險管理研究[J].會計之友, 2016, 9 (9) :290-295.
  [3]朱勝輝。基于ERP信息系統下的企業集團內部控制優化路徑研究[J].中國集體經濟, 2017, 12 (4) :113-116.
  [4]陳鵬宇。ERP系統下完善企業財務內部控制管理的相關探討[J].財會學習, 2017, 10 (21) :253-259.
  [5]王學良。企業ERP系統與內部控制的有效融合[J].財會學習, 2017, 5 (12) :263-268.
  [6]張龍珠, 張順陽。探索企業在ERP環境下如何施行內部控制[J].當代經濟, 2017, 10 (4) :225-228.

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